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澳门威尼斯人开户:擦边球还是乌龙球?对购买第三国身份规避CRS的分析

时间:2018-5-1 14:27:08  作者:  来源:  查看:13  评论:0
内容摘要:5月1日讯 CRS实施以后,不少属于中国税务居民或者澳洲税务居民的高净值客户和笔者咨询,询问他们收到的各种“第三国身份解决方案”是否可行。第三国身份包括通过投资移民,取得第三国护照或永居身份。作为“解决方案”的一部分,有些中介甚至宣称可以帮助客户取得第三国的“税务居民身份”和居住...
5月1日讯 CRS实施以后,不少属于中国税务居民或者澳洲税务居民的高净值客户和笔者咨询,询问他们收到的各种“第三国身份解决方案”是否可行。第三国身份包括通过投资移民,取得第三国护照或永居身份。作为“解决方案”的一部分,有些中介甚至宣称可以帮助客户取得第三国的“税务居民身份”和居住证明,能够帮助客户隐瞒自己中国或者澳洲的税务居民身份,并且以新的第三国身份在金融机构开户。

事实上,这种做法在法律上没有基础,连打法律的“擦边球”都称不上。而且故意隐瞒纳税居民身份、误导金融机构在实践中很可能触发其他法规风险,导致“擦边球”不成反造“乌龙球”的情况出现。

第三国身份规避CRS在法理上不可行

第三国身份规避CRS在法理上不可行,主要由于以下原因:

1.CRS申报方向是基于税务居民身份,而非护照或者绿卡

2.购买第三国护照或者绿卡,无法“冲掉”真实的税务居民身份

3.购买第三国护照或者绿卡,不代表能取得第三国税务居民身份

4.即使取得第三国税务居民身份,仍然无法“冲掉”真实的税务居民身份

这些原因分别解释如下。

(一)CRS申报方向是基于税务居民身份,而非护照或者绿卡

众所周知, CRS法律下,金融账户的申报方向是基于账户持有人的税务居民身份,而不是第三国护照或永居身份。

“需申报国的个人’(Reportable Jurisdiction Person)这一表述是指在任一需申报国的税法中,被认定为该国居民的个人或实体。”(CRS模板法律第二版第57页)

“一般而言,如果根据该需申报国的税法,任一个人或实体是这个国家的居民,那么他们即属于 ‘需申报国的个人。”(CRS的官方释法文件第八章第106条)

因此,取得第三国护照或者绿卡在法理上无法直接改变CRS申报国家的方向。

(二)购买第三国护照或者绿卡,无法“冲掉”真实的税务居民身份

绝大多数国家对于税务居民身份的定义,不会因为纳税人取得第三国护照或绿卡而改变,比如:

·根据中国所得税法,无论在中国境内是否有住所,在境内住满一年的个人应被认定为中国税收居民。由此可以看出,仅仅取得第三国护照或绿卡,无法“冲掉”其真实的中国税收居民身份。

·根据澳洲所得税法,任一自然人是否属于澳洲税务居民取决于四个法定测试(满足任意一个即为澳洲税务居民),包括惯常居住测试、常住地测试、183天测试和养老金测试。这些测试的重点通常在于纳税人在澳洲居住的天数,以及与澳洲的生活、家庭和投资的纽带等(见拙作《税务居民概念的正本清源》https://mp.weixin.qq.com/s/9io-Dyj_o-STvoq6tJtWBw)。因此仅仅取得第三国护照或绿卡也无法“冲掉”该纳税人真实的澳洲税务居民身份。

(三)购买第三国护照或者绿卡,不代表能自动取得第三国税务居民身份

常见的第三国护照或者永居国家,在判定其本国的税务居民身份时候,一般都是有

居住要求的



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